Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 3. Entnahmen aus dem BV und Betriebsaufgaben (§ 20 Abs 4 S 3 EStG)

Gewerbetreibender A erwirbt in seinem BV im Jahr 01 Aktien zu AK von EUR 5 000. Die Aktien werden im Jahr 03 ins PV überführt; der Entnahmewert beläuft sich auf EUR 6 000. A veräußert die Aktien im Jahr 05 für EUR 10 000. A ist nicht iSv § 17 EStG wesentlich beteiligt.

Lösung:

Die Entnahme der Aktien aus dem BV unterliegt der Besteuerung nach § 15 EStG. Im Jahr 03 hat A den Entnahmegewinn von EUR 1 000 (Entnahmewert EUR 6 000 ./. Buchwert EUR 5 000) zu versteuern. Dabei ist § 3 Nr 40 S 1 Buchst a EStG zu beachten.

Die Veräußerung der Aktien im Jahr 05 führt zu einem Veräußerungsgeschäft iSv § 20 Abs 2 S 1 Nr 1 EStG. Als AK der Aktien ist nach § 20 Abs 4 S 3 EStG der Entnahmewert von EUR 6 000 anzusetzen. Der Veräußerungsgewinn (§ 20 Abs 4 EStG) vom EUR 4 000 (Veräußerungserlös EUR 10 000 EUR ./. AK/Einlagewert EUR 6 000) ist im VZ des Zuflusses des Veräußerungserlöses zu versteuern.